个人二手房转让所涉及的税费

　　2.特殊规定：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　3.税率：四级超率累进税率30%-60%。

　　4.计算方法：土地增值税税额=增值额×适用税率。

　　对不能按有关规定计征土地增值税、确需适用核定征收土地增值税的，按其转让收入核定征收土地增值税：普通住宅5%；其他6%。

　　4印花税

　　1.一般规定：个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据应按规定缴纳印花税。

　　2.特殊规定：自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

　　3.税率：0 .5‰。

　　4.计算方法：应缴纳印花税=合同按所载金额×0 .5‰。

　　5城市维护建设税

　　1 .城市维护建设税，以纳税人实际缴纳营业税税额为计税依据，随营业税同时缴纳。

　　2.税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%。

　　3.城市维护建设税=实际缴纳的营业税税额×7%。

　　6教育费附加

　　1 .教育费附加，以纳税人实际缴纳营业税税额为计费依据，随营业税同时缴纳。

　　2.费率：3%。

　　3.教育费附加=实际缴纳的营业税税额×3%。

　　7地方教育附加

　　1.地方教育附加，以纳税人实际缴纳营业税税额为计费依据，随营业税同时缴纳。

　　2.费率：2%。

　　3.地方教育附加=实际缴纳的营业税税额×2%。

　　B

　　受让方

　　1契税

　　1 .一般规定：在中华人民共和国境内转移房屋权属，承受的单位和个人应当按规定缴纳契税。

　　2.特殊规定：从2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。我省明确：“家庭唯一住房是指在我省行政区域范围内，以家庭为单位，购房人、配偶以及未成年子女在办理住房产权登记手续前，其名下均没有住房，即为唯一住房。对个人购买不属于家庭唯一住房的，无论是属于普通住宅还是非普通住宅，一律按3%税率征收契税”。

　　3.税率：1%、1.5%或3%。

　　4 .计算方法：申报交易价格或核定计税价格×适用税率。

　　2印花税

　　1 .一般规定：个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据应按规定缴纳印花税。

　　2.特殊规定：自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

　　3.税率：0 .5‰。

　　4.计算方法：应缴纳印花税=合同按所载金额×0 .5‰。

　　以案说税

　　我市张三2005年以40万元购入150平方米的住房一套，装修费用8万元，于2014年5月以80万元卖给李四。经核实，张三的住房不符合普通住房判断的三个标准，不属于普通住房，且张三一家有两套住房。李四购入张三的住房，且李四属首次购房。经我市“房地产一体化税收管理系统”核价，该住房核价100万元。在交易过程中，双方应缴纳税费如下：

　　转让方：张三

　　1 .营业税：由于张三不符合“购入超过5年的普通住房”税收优惠政策，应按差额缴纳营业税及附加。应纳营业税= （100- 40）×5%= 3（万元）。

　　2 .营业税附加（城建税、教育费附加和地方教育附加）= 3×（5%+3%+2%）=0.3（万元）

　　3 .个人所得税：不符合居住满5年且家庭唯一的优惠政策，装修费用按规定只允许扣除4万元。

　　应缴纳个人所得税=[100-40-（3+0.3）-4]×20%=10.54（万元）

　　4 .土地增值税：符合“个人转让住房暂免征土地增值税”税收优惠政策，暂免征土地增值税。

　　5 .印 花 税 ：符 合“个人销售或购买住房暂免征印花税”税收优惠政策，暂免征印花税。

　　受让方：李四

　　1 .契税：由于李四虽首次购房但其购入的住房不属于普通住房，则应按3%缴纳契税。应缴纳契税= 100×3%= 3（万元）。

　　2 .印 花 税 ：符 合“个人销售或购买住房暂免征印花税”税收优惠政策，暂免征印花税。

　　[特别提醒]

　　税收优惠政策适用一般原则

　　转让非住房（即商铺、办公楼、厂房等）不适用住房优惠政策。

　　获取更多、更详细的税费政策信息，欢迎您拨打123 6 6 - 2服务热线咨询，地税部门将竭诚为您服务。